Gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale

Con l’estate, tornano gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA) per valutare l’affidabilità fiscale dei contribuenti. I modelli includono l’aggiornamento della classificazione ATECO 2025, valida dal 1 gennaio 2025 e dal punto di vista amministrativo dal 1 aprile scorso.

Il Modello ISA DM85U è da utilizzare per il codice ATECO 47.26.01 (commercio al dettaglio di tabacco in qualsiasi forma).

Chi svolge anche l’attività con il codice ATECO 92.00.09 (altre attività di scommesse, lotterie e altri giochi d’azzardo) deve usare lo stesso modello, anche se tale attività genera maggiori ricavi rispetto a quella di commercio di tabacco.

Il Modello applicabile per il periodo d’imposta 2024 non è stato aggiornato per l’aspetto operativo rispetto a quello per il 2023, ma ha recepito importanti novità ad opera del Decreto Ministeriale del 24 aprile 2025.

La compilazione merita attenzione da parte di contribuenti e professionisti del settore.

Per ciascun contribuente, il Modello ISA applicabile è quello corrispondente all’attività prevalente, determinata in funzione dei ricavi o compensi prodotti durante il 2024.

Tuttavia, il Modello DM85U, specifico per le tabaccherie fa eccezione alla prescrizione generale dato che, questo modello si estende anche ai contribuenti che svolgono attività complementari, come quelle di ricevitoria del Lotto o SuperEnalotto, lotterie o altri giochi anche quando tali attività risultano prevalenti in termini di ricavi. Tale specifica riflette l’approccio inclusivo e peculiare della categoria dei rivenditori.

Le modifiche agli ISA, sancite dal Decreto del 24 aprile 2025, tengono conto delle complesse dinamiche economiche correlate alle tensioni geopolitiche, all’aumento dei prezzi dell’energia, degli alimentari e delle oscillazioni dei tassi di interesse.

Tali elementi hanno spinto il Ministero dell’Economia e delle Finanze ad adeguare i modelli, per garantire maggiore equità e precisione nella valutazione fiscale.

Non tutti i contribuenti sono soggetti agli ISA. Coloro che hanno avviato o cessato l’attività nel corso del 2024 sono infatti esclusi dall’applicazione. Per contro, i contribuenti che rientrano nei parametri previsti devono porre particolare attenzione alla compilazione del Quadro C «Elementi specifici dell’attività». Questo quadro, essenziale per attività remunerate ad aggio o margine fisso, richiede un’accurata rendicontazione di costi e ricavi, poiché incide direttamente sulla neutralizzazione ai fini degli ISA.

La FIT ha predisposto una guida pratica per l’ISA 2025, pensata appositamente per tabaccai e consulenti fiscali.

Inviata tramite email agli associati, rappresenta un valido strumento per affrontare con serenità e chiarezza le sfide della nuova stagione fiscale.

Gli aggiornamenti agli ISA 2025 non rappresentano solo un adeguamento tecnico, ma anche un riflesso della capacità del sistema fiscale italiano di rispondere alle mutevoli esigenze economiche.

Per contribuenti e professionisti, rimanere aggiornati su queste modifiche è fondamentale per garantire una gestione fiscale conforme e consapevole.